一、专项附加扣除政策的主要内容

这次个人所得税改革最大亮点：

1.对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。

2.新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。

二、专项附加扣除政策的办理途径

1、由单位按月预扣税款时

除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。

2、自行申报办理

一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：

①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；

②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；

③有大病医疗支出项目的；

④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。

3、有关补扣措施 

一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。

三、专项附加扣除政策的标准和条件

1、子女教育

（1）起止时间

学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；

全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月

特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。

（2）备查资料

境内接受教育：不需要特别留存资料；

境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料

2、继续教育

（1）享受条件

 1）学历（学位）继续教育

 2）技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。

（2）标准方式

 学历（学位）继续教育：每月400元；

 职业资格继续教育：3600元/年。

（3）起止时间

 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月

同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。

 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。

需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。

（4）备查资料

 职业资格继续教育：

 技能人员、专业技术人员职业资格证书等

3、住房贷款利息

（1）享受条件

 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。

（2）标准方式

 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月

 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。

 确定后，一个纳税年度内不变

（3）起止时间

 贷款合同约定开始还款的当月，贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。

（4）备查资料

 住房贷款合同、贷款还款支出凭证等。

4、住房租金

（1）享受条件

在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：

 1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；

 2）已经实际发生了住房租金支出；

 3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项

扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。

（2）标准方式

 1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；

 2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；

 3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。

 4)如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。

（3）起止时间

 租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。

（4）备查资料

住房租赁合同或协议等.

5、赡养老人

（1）享受条件

被赡养人年满60周岁（含)

被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

（2）标准方式

纳税人为独生子女：每月2000元；

纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

（3）起止时间

被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

（4）备查资料

采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议。

6、大病医疗

（1）享受条件

医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。

（2）标准方式

新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。

（3）起止时间

每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分。

（4）备查资料

患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件；或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。

【专项附加扣除政策的操作方法】

1、纸质模板

可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格，或是到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取，还可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来。

通过以上三种中任何一种方式，把填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。

2、电子模板

由单位发放，扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】；或是到税务局官方网站下载。

把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机。同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。

3、远程办税端

2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子局网站。

（1）单位扣

通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息。

（2）自行扣

通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。

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